云南省財(cái)政廳公告

第61號(hào)

《云南省代理記賬管理實(shí)施辦法》已經(jīng)云南省人民政府法制辦公室審查備案，現(xiàn)予公告，自2017年1月1日起實(shí)施。

云南省財(cái)政廳

2016年11月30日

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)云南省代理記賬資格管理，規(guī)范代理記賬活動(dòng)，促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、財(cái)政部《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第80號(hào)）和《云南省會(huì)計(jì)條例》等法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條在云南省行政區(qū)域內(nèi)代理記賬資格的申請(qǐng)、取得和管理，以及代理記賬機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)，適用本辦法。

本辦法所稱代理記賬機(jī)構(gòu)是指依法取得代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。

本辦法所稱代理記賬是指代理記賬機(jī)構(gòu)接受委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

第三條除會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣（市、區(qū)）人民政府財(cái)政部門（以下簡稱審批機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)，領(lǐng)取由財(cái)政部統(tǒng)一樣式，省級(jí)印制的代理記賬許可證書。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分所可以依法從事代理記賬業(yè)務(wù)。

第四條未設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或配備會(huì)計(jì)人員的單位，應(yīng)當(dāng)委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。未取得代理記賬許可證書的機(jī)構(gòu)不得從事代理記賬業(yè)務(wù)。

第五條代理記賬機(jī)構(gòu)依法成立的行業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益，建立會(huì)員誠信檔案，規(guī)范會(huì)員代理記賬行為，推動(dòng)代理記賬信息化建設(shè)。

第六條代理記賬行業(yè)組織應(yīng)當(dāng)接受縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第七條對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)行誰審批、誰負(fù)責(zé)、誰監(jiān)管、不收費(fèi)的原則。

第八條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)按財(cái)政部的信息系統(tǒng)管理平臺(tái)要求開展管理和建設(shè)。

第二章代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立

第九條符合下列條件的機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)代理記賬資格：

（一）為依法設(shè)立的企業(yè)：

（二）持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員不少于3名：

（三）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格且為專職從業(yè)人員：

（四）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。

第十條申請(qǐng)代理記賬資格的機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)向所在地的審批機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)報(bào)告，填制《代理記賬機(jī)構(gòu)申請(qǐng)資格表》（附件1）、《代理記賬機(jī)構(gòu)合伙人或者股東情況匯總表》（附件2）、《代理記賬機(jī)構(gòu)情況匯總表》（附件3），并附送下列材料：

（一）營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件：

（二）從業(yè)人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的證明及復(fù)印件，并附從業(yè)人員身份證復(fù)印件和個(gè)人信息；

（三）專職從業(yè)人員在本機(jī)構(gòu)專職從業(yè)的書面承諾；

（四）代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范（包含內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法）；

（五）代理記賬機(jī)構(gòu)協(xié)議或章程；

（六）辦公地址及辦公用房產(chǎn)權(quán)或者使用權(quán)證明。

第十一條審批機(jī)關(guān)審批代理記賬資格應(yīng)當(dāng)按照下列程序辦理：

（一）申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料不齊全或不符合規(guī)定形式的，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)一次告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請(qǐng)材料之日起即視為受理；申請(qǐng)人提交的申請(qǐng)材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者申請(qǐng)人按照要求提交全部補(bǔ)正申請(qǐng)材料的，應(yīng)當(dāng)受理申請(qǐng)。

（二）受理申請(qǐng)后應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，并自受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定。20日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本審批機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)可延長10日，并應(yīng)當(dāng)將延長期限的理由告知申請(qǐng)人。

（三）作出批準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人發(fā)放代理記賬許可證書，并向社會(huì)公示。

（四）作出不予批準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10日內(nèi)書面通知申請(qǐng)人。書面通知書應(yīng)當(dāng)說明不予批準(zhǔn)的理由，并告知申請(qǐng)人享有依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟的權(quán)利。

具體審批程序應(yīng)當(dāng)按照《代理記賬機(jī)構(gòu)行政許可審批流程》（附件9）規(guī)定流程辦理。

第十二條申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)自取得代理記賬許可證書之日起20日內(nèi)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。

第十三條代理記賬機(jī)構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人發(fā)生變更，設(shè)立或撤銷分支機(jī)構(gòu)，跨原審批機(jī)關(guān)管轄地遷移辦公地點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)自作出變更決定或變更之日起30日內(nèi)依法向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)辦理變更登記，填報(bào)《代理記賬機(jī)構(gòu)變更事項(xiàng)情況表》（附件5）或《代理記賬機(jī)構(gòu)撤銷分支機(jī)構(gòu)情況表》（附件7），并應(yīng)當(dāng)自變更登記完成之日起20日內(nèi)通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。

代理記賬機(jī)構(gòu)變更名稱的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)提交營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，領(lǐng)取新的代理記賬許可證書，同時(shí)交回原代理記賬許可證書。

代理記賬機(jī)構(gòu)跨原審批機(jī)關(guān)管轄地遷移辦公地點(diǎn)的，遷出地審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將代理記賬機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息及材料移交遷入地審批機(jī)關(guān)。

第十四條代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向分支機(jī)構(gòu)所在地的審批機(jī)關(guān)辦理備案登記，填報(bào)《代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)表》（附件4），并必須具備以下條件：

（一）未發(fā)生違反國家法律、法規(guī)、以及縣級(jí)以上行政管理的相關(guān)規(guī)定；

（二）未受到行政管理部門處罰；

（三）實(shí)際從業(yè)人員達(dá)到20人以上，上年度營業(yè)額超過30萬元以上。

具備上述條件的代理記賬機(jī)構(gòu)，才能申請(qǐng)成立分支機(jī)構(gòu)。成立分支機(jī)構(gòu)，還須提供以下材料：

1.《營業(yè)執(zhí)照》、《代理記賬許可證》復(fù)印件各一份，并加蓋公章；

2.在分支機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)的人員信息和《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書》復(fù)印件各一份；

3.分支機(jī)構(gòu)辦公地址及辦公用房證明；

4.總機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)管理辦法或規(guī)定。

分支機(jī)構(gòu)名稱、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人發(fā)生變更的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照要求向其所在地的審批機(jī)關(guān)辦理變更登記，并填報(bào)《代理記賬機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)變更事項(xiàng)情況表》（附件6）。

代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面對(duì)其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一管理，并對(duì)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任。

第三章代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)規(guī)則

第十五條代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托辦理下列業(yè)務(wù)：

（一）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等；

（二）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

（三）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；

（四）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

第十六條委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：

（一）雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（二）會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)；

（三）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；

（四）會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；

（五）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜。

第十七條委托人應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

（一）對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；

（二）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；

（三）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；

（四）對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的，要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。

第十八條代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

（一）遵守有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)；

（二）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密予以保密；

（三）對(duì)委托人要求其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為的，予以拒絕；

（四）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理相關(guān)問題予以解釋。

第十九條代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供。

第二十條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前，向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送下列材料：

（一）代理記賬機(jī)構(gòu)基本情況表（附件8）；

（二）專職從業(yè)人員變動(dòng)情況。

代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)于每年4月30日之前向其所在地的審批機(jī)關(guān)報(bào)送上述材料。

第四章代理記賬機(jī)構(gòu)管理

第二十一條代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)行屬地管理原則，省、州（市）、縣（區(qū)）的主要職能如下：

（一）省級(jí)財(cái)政部門：

1.制定代理記賬機(jī)構(gòu)管理制度和辦法，擬定行業(yè)發(fā)展規(guī)劃；

2.指導(dǎo)、督促州（市）加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)管理，對(duì)審批機(jī)關(guān)依法依規(guī)審批代理記賬行政許可情況進(jìn)行監(jiān)督；

3.按財(cái)政部統(tǒng)一樣式印制代理記賬行政許可證（空白）、并對(duì)州（市）發(fā)放代理記賬行政許可證（空白），跟蹤檢查州（市）代理記賬許可證管理情況。

（二）州（市）財(cái)政部門：

1.根據(jù)省出臺(tái)的代理記賬機(jī)構(gòu)管理制度和辦法、行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定貫徹執(zhí)行意見及措施；

2.指導(dǎo)、督促縣（市、區(qū)）加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)管理，對(duì)審批機(jī)關(guān)依法依規(guī)審批代理記賬行政許可情況進(jìn)行監(jiān)督；

3.統(tǒng)一向省級(jí)財(cái)政預(yù)領(lǐng)代理記賬行政許可證（空白）、統(tǒng)一對(duì)縣（市、區(qū)）發(fā)放代理記賬行政許可證（空白），跟蹤檢查代理記賬許可證管理情況；

4.每年將縣（市、區(qū)）級(jí)代理記賬機(jī)構(gòu)的資料匯總上報(bào)省級(jí)財(cái)政部門。

（三）縣（市、區(qū)）財(cái)政部門：

1.按照本辦法規(guī)定，認(rèn)真審核和辦理代理記賬機(jī)構(gòu)行政許可審批事項(xiàng)；

2.指導(dǎo)、監(jiān)督代理記賬機(jī)構(gòu)開展代理記賬業(yè)務(wù)；

3.定期組織對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度開展執(zhí)法檢查，督促代理記賬機(jī)構(gòu)遵守國家法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，依法執(zhí)業(yè)；

4.認(rèn)真組織實(shí)施省、州（市）出臺(tái)的代理記賬機(jī)構(gòu)管理辦法和制度，擬定代理記賬行政許可審批事項(xiàng)具體操作流程、內(nèi)部管理規(guī)定，規(guī)范行政許可審批行為；

5.負(fù)責(zé)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行繼續(xù)教育工作；

6.指導(dǎo)、督促和審查代理記賬機(jī)構(gòu)年度報(bào)備材料，并及時(shí)上報(bào)上級(jí)財(cái)政部門；

7.實(shí)施網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)監(jiān)管；

8.完成省、州（市）布置的其他工作。

第二十二條代理記賬許可證書由省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印制，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一向州（市）發(fā)放，州（市）財(cái)政部門根據(jù)所轄縣的情況統(tǒng)一向省級(jí)財(cái)政部門申請(qǐng)預(yù)領(lǐng)，并根據(jù)所轄縣的審批情況發(fā)放到縣，由審批機(jī)關(guān)頒發(fā)給經(jīng)批準(zhǔn)的代理記賬機(jī)構(gòu)。州（市）、縣（市、區(qū)）級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)代理記賬許可證書的管理。

代理記賬許可證（空白）領(lǐng)取按照《代理記賬許可證書（空白）申領(lǐng)程序》（附件10）辦理。

第五章代理記賬機(jī)構(gòu)監(jiān)督

第二十三條縣級(jí)人民政府財(cái)政部門會(huì)同工商、稅務(wù)等部門對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從事代理記賬業(yè)務(wù)情況實(shí)施監(jiān)督檢查。

第二十四條代理記賬機(jī)構(gòu)采取欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得代理記賬資格的，由審批機(jī)關(guān)撤銷其資格，并在網(wǎng)上進(jìn)行公布。

第二十五條代理記賬機(jī)構(gòu)在經(jīng)營期間達(dá)不到本辦法規(guī)定的資格條件的，審批機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其在60日內(nèi)整改；逾期仍達(dá)不到規(guī)定條件的，由審批機(jī)關(guān)撤銷其代理記賬資格，收回代理記賬許可證書，并在網(wǎng)上進(jìn)行公告。

第二十六條代理記賬機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)辦理注銷手續(xù)，收回代理記賬許可證書并予以公告：

（一）代理記賬機(jī)構(gòu)依法終止的；

（二）代理記賬資格被依法撤銷或撤回的；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)注銷的其他情形。

第二十七條代理記賬機(jī)構(gòu)違反本辦法第十二條、第十三條、第十四條、第十八條、第二十條規(guī)定，以及違反第二章第十條第三項(xiàng)規(guī)定、作出不實(shí)承諾的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令其限期改正，拒不改正的，列入重點(diǎn)關(guān)注名單，并向社會(huì)公示，提醒其履行有關(guān)義務(wù)；情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門按照有關(guān)法律、法規(guī)給予行政處罰，并向社會(huì)公示。

第二十八條代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員在辦理業(yè)務(wù)中違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，造成委托人會(huì)計(jì)核算混亂、損害國家和委托人利益的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定處理。

代理記賬機(jī)構(gòu)有前款行為的，縣級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，并給予警告；有違法所得的，可以處違法所得3倍以下罰款，但最高不得超過3萬元；沒有違法所得的，可以處1萬元以下罰款。

第二十九條委托人故意向代理記賬機(jī)構(gòu)隱瞞真實(shí)情況或者委托人會(huì)同代理記賬機(jī)構(gòu)共同提供虛假會(huì)計(jì)資料的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

第三十條未經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬業(yè)務(wù)的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門按照有關(guān)法律、法規(guī)予以查處并予以公示。

第三十一條縣級(jí)人民政府財(cái)政部門及其工作人員在代理記賬資格管理過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第六章附則

第三十二條本辦法規(guī)定的“5日”、“10日”、“20日”、“30日”均指工作日。

第三十三條外商投資企業(yè)申請(qǐng)代理記賬資格，從事代理記賬業(yè)務(wù)按照本辦法和其他有關(guān)規(guī)定辦理。

第三十四條本辦法自2017年1月1日起施行，有效期至2022年1月1日。云南省財(cái)政廳2005年7月1日發(fā)布的《云南省代理記賬管理實(shí)施辦法》（云財(cái)會(huì)〔2005〕29號(hào)）同時(shí)廢止。

（注：《云南省代理記賬管理實(shí)施辦法》云南省財(cái)政廳已在其官方網(wǎng)站發(fā)布，相關(guān)附件請(qǐng)自行查閱。）